Спрощена система оподаткування є вдалим вибором для багатьох підприємців через такі переваги, як низькі ставки податків, прості умови ведення бухобліку, зрозумілість правил організації діяльності. Єдиний податок гарантує лояльність вимог і спрощення багатьох процесів, але водночас встановлює обов’язок дотримання низки обмежень.
Всього груп існує чотири і для кожної з них встановлені певні правила ведення діяльності. Щоб мати змогу вибрати групу, яка точно відповідає потребам бізнесу та дає змогу економити на податках, варто детальніше їх розглянути.
Особливості ФОП на 1 групі єдиного податку
ФОП 1 група сплачує найнижчі суми податків, які фіксуються на початку року та не змінюються до 31 грудня. Податки треба платити щомісячно, авансом, не пізніше 20 числа місяця. Факт отримання доходу ролі не грає.
Єдиний податок розраховується як 10% від показника прожиткового мінімуму, який встановлений Держбюджетом на 1 січня року. В 2026 році сума дорівнює 332,80 грн. Військовий збір розраховується як 10% від показника мінімальної зарплати – 864,70 грн. в 2026 році.
ЄСВ всі ФОП на спрощеній системі повинні сплачувати в сумі, не меншій за 22% від показника мінімальної зарплати. Але є тут нюанс – показник беруть не зафіксований на 1 січня року, а поточний за місяць. В січні 2026 року сума дорівнює 1902,34 грн.
Основні умови перебування на 1 групі:
- Види діяльності – можна торгувати на ринках і надавати побутові послуги з переліку, визначеного в ст. 291 ПКУ.
- Співпрацювати та продавати дозволено лише фізичним особам.
- Працювати дозволено тільки самостійно.
- Всі розрахунки здійснюються в грошовій формі (ніякого бартеру).
- Можна не використовувати під час проведення розрахунків РРО, що є значним плюсом.
- Ліміт річного доходу встановлений в сумі 167 МЗП – в 2026 році розмір дорівнює 1 444 049 грн.
- Звітність формується раз на рік – по ЄП, ВЗ і даними про сплачений ЄСВ.
Вибір ФОП 2 групи єдиного податку
2 група дає вже більше можливостей підприємцю. ЄСВ тут сплачується аналогічно 1 групі, податки також розраховуються з використанням зафіксованих на 1 січня показників: 10% від МЗП військовий збір (864,70 грн., як і для 1 групи) і 20% від МЗП єдиного податку (1 729,40 грн. в 2026 році). Теж сплачуються незалежно від того, чи є за місяць дохід взагалі.
Дозволених видів діяльності тут вже більше – до заборонених внесені специфічні сфери типу азартних ігор, фінансового посередництва, аудиту та ін. Також є деякі, заборонені саме для 2 групи. Всі напрямки зібрані в ПКУ. Зазвичай цю групу вибирають для торгівлі, надання послуг, бюті-сфери тощо. Які умови встановлено:
- Термін сплати податків і подання звітності – як і на 1 групі.
- Найманих працівників можна оформити, але не більш як 10 осіб.
- Річний ліміт доходу вже більший – 834 МЗП, що в 2026 році дорівнює 7 211 598 грн.
- Надавати послуги на 2 групі можна лиш населенню та тим підприємцям, які також є «спрощенцями».
- Розрахунки також можна проводити тільки в грошовій формі, але тут вже потрібен реєстратор (РРО/ПРРО).
3 група ФОП спрощеної системи
Для ФОП 3 групи дано ще більше свободи в організації бізнесу, саме тому цей варіант є найбільш популярним серед підприємців. Податки нараховуються лише за умови отримання доходу і суми залежать від його рівня: 3% (якщо підприємець сплачує ПДВ) або 5% (коли без ПДВ) єдиного податку та всього 1% лиш військового збору.
ЄСВ сплачується, як і підприємцями 1-2 групи. РРО/ПРРО є обов’язковим з деякими виключеннями, встановленими щодо розрахунків на IBAN.
Види діяльності заборонені тут тільки загальні – ті, якими не можна займатися всім «спрощенцям», незалежно від групи. Працівників можна наймати необмежену кількість, надавати послуги всім видам контрагентів. Ліміт тут найбільший і дорівнює 10 091 049 грн. в 2026 році (1167 МЗП). Звітність треба подавати раз на квартал, а потім платити податки.
Вибір 4 групи єдиного податку
4 групу зазвичай не розглядають детально через те, що тут встановлені дуже специфічні умови і вона не є універсальною, як 1-3. Вибрати 4 групу можуть виключно сільгосптоваровиробники – які працюють в цій сфері, мають землю. Тут особливий алгоритм обчислення податків за коефіцієнтами, є певні вимоги щодо ведення діяльності та ін.
